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2023-10-20

从几个关键词看“营改增”

自1月1日起，铁路运输业和邮政服务业被纳入“营改增”试点范围。这项税制改革旨在进一步消除增值税抵扣链不完整带来的重复纳税现象，减轻企业的税收负担，推进经济转型和产业结构优化，有助于企业实现精细化管理、规范经营模式。“营改增”涉及了采购、市场、核算等各个业务范畴，对邮政速递物流企业而言是挑战，更是机遇。这项改革不仅是邮政速递物流企业财务人员的关注焦点，而且需要各部门统筹规划、共同关注，以此次税改为契机，实现邮政速递物流企业在管理上质的飞跃。

何为“营改增”

“营改增”即营业税改为增值税。按照我国增值税相关管理办法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口额为计税依据而课征的一种流转税。

在我国的现行税制中，增值税和营业税是两个最重要的流转税种。营业税和增值税并行，破坏了增值税抵扣链条的完整。在“营改增”之前，服务业被排除在增值税的征收链条之外，影响了第三产业的发1.万能实验机出现随机误差展。“营改增”将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，是国家由生产性增值税向消费型增值税逐步过渡的进程。营业税和增值税都是针对应税项目的流转额征税，所不同的是营业税针对全部营业额征收，而增值税仅针对增值额征收。前者是以营业收入和税率计算应缴税额，与成本高低和固定资产购置多少没有关系；后者是对增值额进行征税，不仅与销售额（不含税）和税率有关，还与纳税人可抵扣的进项税额有关。税率相同的情况下，可抵扣的进项税额越多，缴纳的增值税越少。由于增值税一般纳税人取得的进项税额可以抵扣，所以，尽管增值税税率高于营业税税率，但若能实现充分抵扣、合理规划，企业的税负会有所降低。

目前，快递企业可抵扣的进项税额项目有：企业购景东冬青买可以完成管材环刚度、环柔度、扁平、焊缝拉伸等实验的物料、油料、车辆、机器设备等货物以及接受的加工修理修配、交通运输、代理报关等服务所含增值税；外包交通运输、信息系统开发等服务的企业，也将产生大量进项抵扣。未来，不动产销售、金融、专利及非专利技术等无形资产转让也将被纳入抵扣范围。

“规范化”与“精细化”

<假茜砧草p>增值税的合规性要求高于营业税，国家对增值税的监管也更为严格，虚开、代开、非法取得增值税专用发票情节严重的还会面临刑事处罚。增值税发票的开具要求“资金、业务、客户”三者信息一致，所以企业在增值税发票管理上要更为规范、严格，要设置专门人员管理增值税发票，隐棱芹属在发票开具时要仔细核对客户名称等相关信息。

同时，企业市场部及相关部门要对协议客户的信息进行梳理，采集一般纳税人的开票信息和相关证明材料。为了实现进项税的充分抵扣，要对供应商进行梳理，分小规模纳税人和一般纳税人进行统计。

“定价”与“营销”

营业税是价内税，增值税是价外税，“营改增”对收入和成本的确认计量均产生了影响。在征收营业税的环境下，营业款即等于收入。而在征收增值税的环境下，收到的营业款除了收入还包括增值税中的销项税，价税分离后得以确认的收入小于收到的营业款。如果仍旧按照原价为客户提供服务，收入水平将出现下滑。因花佩菊属此，企业对于一般纳税会有效地延长实验记得使用寿命人客户，应将价格上浮一定比率，由于增值税专用发票上的进项税可以抵扣，客户的成本实际没有增加。为了取得客户的理解和支持，应当改变营销策略，做好沟通协调工作。

“专业化分工”

2013年12月13日，财政部和国家税务总局联合印发了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确了邮政企业“营改增”的相关政策。在《通知》中明确规定，快递行业分环节征税，收寄、派送、分拣环节按“收派服务”适用6%的税率，运输环节按“交通运输服务”适用11%的税率。目前，邮政速递物流企业在收寄邮件时向客户所收的价款中同时包括“收派服务”和“交通运输服务”的费用，按照税法规定，如果不能清晰划分两种服务，应从高征收，即按照11%的税率缴纳增值税。这要求邮政速递物流企业将运输环节独立出来，进行专门管理和核算，对企业的分工细化和精细化管理提出了更高的要求。

自“营改增”政策出台以来，各地邮政速递物流企业开展了多层次、全方位的培训活动，并采取了全面梳理与采集客户和供应商信息、梳理合同及招投标文件、优化业务流程、改造信息系统、加快办理国税登记及一般纳税人认定、布放税控机、配备税务人员等一系列措施。笔者相信，只要把准备工作做到位，邮政速递物流企业就可以实现“营改增”工作的稳步推进和平稳过渡。（马晓波）

来源：中国邮政报

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